Zapytania podatników dotyczące podatku u źródła na warsztatach edukacyjnych
„`html
Co musi zweryfikować spółka wypłacająca dywidendę? Czy wynagrodzenie za wynajem kontenerów budowlanych podlega podatkowi u źródła? Jakie płatności muszą być ujęte w informacji IFT-2R? Eksperci w zakresie podatku u źródła odpowiadają na te pytania.
Dywidendy
Zgodnie z przepisami, jeśli suma należności wypłacona akcjonariuszowi w danym roku podatkowym nie przekracza 2 mln zł, płatnik nie powinien pobierać podatku u źródła, o ile spełnione są warunki zwolnienia. Jeśli ta suma przekroczy 2 mln zł, płatnik ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od nadwyżki, według stawki 19 proc., chyba że mowa o podmiocie będącym polskim podatnikiem.
Zwolnienie podatkowe można również uzyskać na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, ale w tym przypadku nie dotyczy to polskich podatników. Mechanizm pay and refund nie ma tu zastosowania.
Warto również zwrócić uwagę na znaczenie rzeczywistego właściciela należności, prowadzącego działalność gospodarczą w kraju swojej siedziby. Weryfikacja jest konieczna w kontekście systemu pay and refund, który obowiązuje dla płatności przewyższających 2 mln zł w danym roku podatkowym.
Urządzenie przemysłowe
Przychody z użytkowania urządzenia przemysłowego przez nierezydentów podlegają podatkowi u źródła. Większość umów o unikaniu podwójnego opodatkowania uznaje użytkowanie urządzeń przemysłowych za należności licencyjne. Kontenery budowlane mogą być uznawane za takie urządzenia, co wiąże się z obowiązkami podatkowymi.
Polskie przepisy oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie precyzują definicji „urządzenia przemysłowego”. Administracyjne sądy twierdzą, że termin ten powinien być rozumiany szeroko, obejmując różne zastosowania profesjonalne.
Informacje IFT-2/2R
Polski płatnik podatku u źródła ma dwa obowiązki informacyjne: jeden w stosunku do urzędu skarbowego, drugi wobec kontrahenta. Informacje przekazywane są w formie IFT-2, a do urzędu skarbowego w formie IFT-2R.
- Informacja IFT-2 przesyłana jest kontrahentowi do końca miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub w terminie 14 dni od wniosku kontrahenta.
- Należy zgłaszać każdą należność podlegającą podatkowi u źródła, również te zwolnione na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli posiada się certyfikat rezydencji odbiorcy płatności.
Wszelkie należności uznane za zwolnione z podatku u źródła muszą być wykazane w informacji IFT-2R.
„`
