Nieuwzględnienie operacji w raporcie przed jego akceptacją skutkuje obłożeniem estońskim podatkiem CIT

„`html

Model opodatkowania estońskim CIT zakłada, że zyski osiągane przez spółkę nie są natychmiastowo opodatkowane. W związku z tym, przepisy o CIT nie wymagają prowadzenia ewidencji podatkowej i ustalania wyniku dla celów podatkowych. Mimo to, spółka jest zobligowana do prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych.

Rola księgowości w estońskim CIT

W systemie ryczałtowego opodatkowania dochodów spółek, rzetelne prowadzenie ewidencji finansowej przez spółkę nabiera szczególnego znaczenia. Jest to niezbędne dla określenia obowiązków podatkowych. W przypadku nieprawidłowości w księgach, może powstać dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych, która jest podstawą do ewentualnych sankcji.

Nieujawnione operacje gospodarcze

Kategoria dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych została wprowadzona w celu zapobieżenia sytuacjom, w których sprawozdanie finansowe nie odzwierciedla faktycznej sytuacji ekonomicznej spółki. Opodatkowanie takiego dochodu ma stanowić nie tylko sankcję, ale i motywować spółki do zachowania szczególnej staranności.

Stanowisko Dyrektora KIS

W wydanych interpretacjach, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznaje, że ryczałtowe opodatkowanie występuje także w przypadku rzetelnego prowadzenia ksiąg przez spółkę, jeśli nieujawnienie operacji było wynikiem błędu kontrahenta. To stanowisko opiera się na interpretacji indywidualnej z 21 marca 2025 r.

Przypadki opóźnionych faktur

W jednej z interpretacji, spółka zwróciła uwagę, że opóźnione doręczenie faktur przez kontrahenta nie pozwoliło jej na wcześniejsze ich uwzględnienie. Mimo tego, dyrektor KIS uznał, że powstaje dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych, gdyż zdarzenia te powinny były zostać ujęte jako przychody lub koszty danego roku.

Korekty sprawozdania finansowego

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, zmiany w sporządzonym sprawozdaniu finansowym można wprowadzać tylko w przypadku ujawnienia informacji mającej istotny wpływ na sprawozdanie. Zmiany te są dozwolone do momentu jego zatwierdzenia.

Termin na zmiany w sprawozdaniu

Termin zatwierdzenia sprawozdań finansowych dla spółek, których rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, upłynął z końcem marca. Spółki muszą sprawdzić, czy wszystkie istotne operacje zostały ujęte, zwłaszcza w kontekście kontrahentów, którzy mogli nie dostarczyć potrzebnych dokumentów.

W przypadku wykrycia istotnych nieujawnionych operacji, spółka nie będzie mogła dokonać wstecznych zmian i będzie zobowiązana do rozpoznania dochodu z nieujawnionych operacji gospodarczych za rok 2024. To wiąże się również z koniecznością zapłacenia należnego podatku oraz korekty deklaracji CIT-8E.

„`